CIT w 2026: kiedy spółka może stosować 9%, a kiedy 19%
Dwa limity, odrębne zyski kapitałowe i pułapka utożsamiania podatku spółki z opodatkowaniem wspólnika.
Spółka z o.o. rozlicza własny podatek dochodowy. Pieniądze spółki i prywatne pieniądze wspólnika nie są jednym budżetem. Przy wyborze formy działalności trzeba uwzględnić zarówno opodatkowanie wyniku spółki, jak i późniejszej wypłaty do właściciela.
Stawka podstawowa i preferencja
Podstawowa stawka klasycznego CIT wynosi 19%. Stawka 9% może obejmować dochody inne niż zyski kapitałowe u małych podatników lub podatników rozpoczynających działalność, po spełnieniu warunków. Zyski kapitałowe pozostają objęte stawką 19%. Sam niski zysk nie daje prawa do preferencji.
Sprawdź dwa różne limity
Status małego podatnika zależy od wartości sprzedaży z należnym VAT w poprzednim roku i limitu równowartości 2 mln euro. Odrębnie bada się limit przychodów bieżącego roku dla 9% CIT, również odnoszący się do 2 mln euro, ale przeliczany według innych zasad. Nie podstawiaj tej samej kwoty w złotych do obu testów. Od 2026 roku przy roku podatkowym innym niż 12 miesięcy limit bieżący podlega proporcjonalnemu ustaleniu.
Wyłączenia i wypłaty
Przekształcenia i określone aporty mogą wyłączyć stawkę 9%. Dywidenda wypłacona osobie fizycznej jest co do zasady objęta osobnym 19% PIT. Wynagrodzenie, pożyczka i zwrot wydatków mają inne podstawy oraz wymagania dokumentacyjne. Nie zastępuj ich dowolnymi przelewami z konta spółki.
Przed zamknięciem miesiąca
- Oddziel wynik księgowy od dochodu podatkowego.
- Oznacz wydatki niestanowiące kosztów i różnice momentu rozpoznania.
- Monitoruj oba limity oraz transakcje ze wspólnikami.
- Porównaj klasyczny CIT i estoński CIT na pełnej prognozie wypłat, po sprawdzeniu warunków.
Praktycznie warto prowadzić arkusz limitów z datą kursu waluty, źródłem kursu i wskazaniem, co wchodzi do każdej wartości. To ułatwia sprawdzenie prawa do 9% w ciągu roku.
Stan na 3 września 2026 r. Materiał informacyjny; zastosowanie zasad zależy od sytuacji podatnika.